{"id":91850,"date":"2024-10-09T11:19:23","date_gmt":"2024-10-09T09:19:23","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escoem.com\/?p=91850"},"modified":"2024-11-16T14:03:51","modified_gmt":"2024-11-16T13:03:51","slug":"deduccion-iva-empresa-construccion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/escoem-web2.winecta.com\/es\/blog\/deduccion-iva-empresa-construccion\/","title":{"rendered":"Deducci\u00f3n del IVA de una construcci\u00f3n cuando la empresa tiene actividad exenta"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">En septiembre de 2024, la Agencia Tributaria public\u00f3 un <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/static_files\/Sede\/Tema\/Normativa\/Conflictos_normativa\/INFORME_COMISION_CONSULTIVA_SOCIEDAD_A.pdf\">informe que analiza un caso de conflicto en la aplicaci\u00f3n de la norma tributaria<\/a> relacionado con la deducci\u00f3n de cuotas de IVA soportado en actividades exentas, espec\u00edficamente la construcci\u00f3n de un centro sociosanitario. El an\u00e1lisis se centr\u00f3 en las operaciones realizadas durante 2020-2022, donde se identific\u00f3 una estrategia para deducir el IVA mediante la utilizaci\u00f3n de una estructura compleja de sociedades interpuestas, lo que permiti\u00f3 obtener beneficios fiscales que de otra forma no habr\u00edan sido accesibles.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>1. Normativa aplicable y concepto de conflicto en la aplicaci\u00f3n de la norma<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El concepto de conflicto en la aplicaci\u00f3n de la norma tributaria, regulado en el art\u00edculo 15 de la Ley 58\/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, establece que se considera conflicto cuando se evita total o parcialmente el hecho imponible o se minora la deuda tributaria mediante actos o negocios que son notoriamente artificiosos o impropios. Estos actos no deben tener efectos econ\u00f3micos o jur\u00eddicos relevantes m\u00e1s all\u00e1 del ahorro fiscal.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>2.Hechos y operaciones bajo inspecci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Las actuaciones inspectivas descubrieron que la entidad en cuesti\u00f3n hab\u00eda solicitado deducciones de IVA relacionadas con la construcci\u00f3n de un hospital, actividad que est\u00e1 exenta de IVA seg\u00fan la normativa espa\u00f1ola. La sociedad implicada fue utilizada para soportar los gastos de construcci\u00f3n y servicios relacionados, creando as\u00ed una estructura que no ten\u00eda otra finalidad econ\u00f3mica relevante m\u00e1s que obtener una deducci\u00f3n del impuesto.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Durante la investigaci\u00f3n, se constat\u00f3 que las operaciones presentaban caracter\u00edsticas artificiales, como la falta de sustancia econ\u00f3mica en las transacciones y el uso de contratos id\u00e9nticos con otras entidades vinculadas. Adem\u00e1s, se evidenci\u00f3 que los acuerdos de arrendamiento para la explotaci\u00f3n del centro sociosanitario no correspond\u00edan con los valores de mercado, lo cual reforz\u00f3 la idea de que la estructura se hab\u00eda dise\u00f1ado para eludir la tributaci\u00f3n efectiva.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>3.Consecuencias de la resoluci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El informe de la Comisi\u00f3n Consultiva concluy\u00f3 que las operaciones realizadas no pod\u00edan justificar la deducci\u00f3n de las cuotas de IVA, dado que la actividad subyacente estaba exenta de este impuesto. Por tanto, se deneg\u00f3 el derecho a la deducci\u00f3n del IVA soportado, aplic\u00e1ndose las liquidaciones correspondientes y los intereses de demora. Esta resoluci\u00f3n resalta la importancia de evaluar la estructura de las operaciones en su conjunto para determinar si su \u00fanico prop\u00f3sito es obtener ventajas fiscales indebidas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>4.Importancia del cumplimiento normativo<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El caso pone en evidencia la importancia de realizar operaciones con una sustancia econ\u00f3mica real, evitando estructuras artificiosas que busquen exclusivamente el ahorro fiscal. La Ley General Tributaria permite a la Administraci\u00f3n actuar contra el abuso de derecho o el conflicto en la aplicaci\u00f3n de la norma para garantizar que los beneficios fiscales solo se otorguen en situaciones leg\u00edtimas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La resoluci\u00f3n sirve de precedente para futuras actuaciones de la Agencia Tributaria en la lucha contra el fraude y la elusi\u00f3n fiscal, asegurando que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales de manera adecuada y conforme al esp\u00edritu de la ley.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si necesitas m\u00e1s informaci\u00f3n o asesoramiento sobre la normativa aplicable en materia de IVA o conflictos en la aplicaci\u00f3n de la norma tributaria, no dudes en <a href=\"https:\/\/escoem-web2.winecta.com\/contacto\/\">contactar con el equipo de asesores y consultores de ESCOEM.<\/a> Estamos a tu disposici\u00f3n para ayudarte.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En septiembre de 2024, la Agencia Tributaria public\u00f3 un informe que analiza un caso de conflicto en la aplicaci\u00f3n de la norma tributaria relacionado con la deducci\u00f3n de cuotas de IVA soportado en actividades exentas, espec\u00edficamente la construcci\u00f3n de un<span class=\"excerpt-hellip\"> [\u2026]<\/span><\/p>\n","protected":false},"author":18,"featured_media":91855,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"two_page_speed":[],"footnotes":""},"categories":[82],"tags":[1215,1214,62,1216],"class_list":["post-91850","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-blog","tag-actividad-exenta","tag-construccion","tag-iva","tag-sustancia-economica"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/escoem-web2.winecta.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/91850","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/escoem-web2.winecta.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/escoem-web2.winecta.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/escoem-web2.winecta.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/18"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/escoem-web2.winecta.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=91850"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/escoem-web2.winecta.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/91850\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":91919,"href":"https:\/\/escoem-web2.winecta.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/91850\/revisions\/91919"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/escoem-web2.winecta.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/91855"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/escoem-web2.winecta.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=91850"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/escoem-web2.winecta.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=91850"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/escoem-web2.winecta.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=91850"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}