{"id":91667,"date":"2024-06-25T11:30:28","date_gmt":"2024-06-25T09:30:28","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escoem.com\/?p=91667"},"modified":"2024-07-09T18:00:04","modified_gmt":"2024-07-09T16:00:04","slug":"novedades-impuesto-sociedades-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/escoem-web2.winecta.com\/es\/noticias\/novedades-impuesto-sociedades-2023\/","title":{"rendered":"Novedades del Impuesto sobre Sociedades en 2023"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">El <strong>Impuesto sobre Sociedades<\/strong> es una de las principales obligaciones fiscales para las empresas en Espa\u00f1a, gravando los beneficios obtenidos en cada ejercicio fiscal. Se declara mediante el modelo 200, que debe presentarse no solo cuando hay beneficios, sino tambi\u00e9n si la entidad est\u00e1 inactiva, en concurso de acreedores o en fase de liquidaci\u00f3n. El per\u00edodo fiscal suele coincidir con el a\u00f1o natural, aunque puede variar seg\u00fan las circunstancias espec\u00edficas de la empresa. Por tanto, es fundamental comprender sus implicaciones y cumplir con su presentaci\u00f3n, independientemente de la situaci\u00f3n financiera de la entidad.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 14pt;\"><strong>1.Novedades del ejercicio 2023<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Con efectos desde\u00a01 de enero de 2023, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley del Impuesto sobre Sociedades:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Se introduce\u00a0<strong>un tipo de gravamen reducido del 23 por ciento<\/strong>\u00a0para las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del per\u00edodo impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 mill\u00f3n de euros.<\/li>\n<li>La<strong>\u00a0inversi\u00f3n en veh\u00edculos el\u00e9ctricos nuevos\u00a0<\/strong>(FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV) afectos a la actividad de la empresa y que entren en funcionamiento en los per\u00edodos impositivos que se inicien en los a\u00f1os 2023, 2024 y 2025, podr\u00e1n amortizarse en funci\u00f3n del coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente de amortizaci\u00f3n lineal m\u00e1ximo previsto en las tablas de amortizaci\u00f3n oficialmente aprobadas. Por tanto, se podr\u00e1n amortizar el doble de r\u00e1pido de lo habitual.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Aunque es una novedad del ejercicio anterior, es importante recordar los cambios en la tributaci\u00f3n m\u00ednima. Para los periodos impositivos a partir del 1 de enero de 2022, los contribuyentes con una cifra de negocios de al menos 20 millones de euros en los 12 meses anteriores al periodo impositivo, o aquellos que tributen en el r\u00e9gimen especial de consolidaci\u00f3n, independientemente de su cifra de negocios, deben asegurarse de que su cuota l\u00edquida no sea inferior al 15% de la base imponible ajustada por la reserva de nivelaci\u00f3n y la reserva por inversiones (art. 27 de la Ley 19\/1994, de modificaci\u00f3n del R\u00e9gimen Econ\u00f3mico y Fiscal de Canarias).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Este ajuste asegura que las grandes empresas contribuyan adecuadamente, limitando el uso de ciertas deducciones para reducir la carga fiscal a niveles muy bajos. Es una medida clave para mantener la equidad fiscal y asegurar una contribuci\u00f3n justa por parte de las empresas m\u00e1s grandes del pa\u00eds.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">No se aplicar\u00e1 la cuota l\u00edquida m\u00ednima a:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\">Entidades sin fines de lucro que tributan al 10 %<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Sociedades de Inversi\u00f3n Colectiva que tributan al 1%<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Fondos de pensiones que tributan al 0%<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">SOCIMIS<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Para entidades de nueva creaci\u00f3n que tributen al 15 % el apdo. 1 del art. 29 de la Ley 27\/2014, la cuota l\u00edquida m\u00ednima ser\u00e1 el 10 % de la base imponible.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 14pt;\"><strong>2. \u00bfCu\u00e1ndo se paga el Impuesto de Sociedades?<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La declaraci\u00f3n del Impuesto de Sociedades debe realizarse dentro de los 25 d\u00edas naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusi\u00f3n del per\u00edodo impositivo. En el caso del ejercicio de 2023, la fecha tope para presentar el Impuesto de Sociedades es el 25 de julio de 2024.<\/p>\n<p><span style=\"font-size: 14pt;\"><strong>3. \u00bfQu\u00e9 es el Impuesto de Sociedades?<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El Impuesto de Sociedades es un tributo que se aplica a las sociedades mercantiles y entidades jur\u00eddicas domiciliadas en Espa\u00f1a, gravando los beneficios obtenidos durante cada ejercicio fiscal. La base imponible del impuesto se basa en el beneficio contable del ejercicio, permitiendo la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, aunque con ciertos l\u00edmites. Se trata de un impuesto directo que se ajusta en funci\u00f3n a la entidad y sus circunstancias, as\u00ed como es proporcional y no progresivo, ya que se aplica el mismo porcentaje o tipo sin importar la cuant\u00eda del beneficio obtenido. No obstante, indicar que existen tipos reducidos en el impuesto sobre sociedades para entidades de nueva creaci\u00f3n que son aplicables de acuerdo a la base imponible del impuesto.<\/p>\n<p><span style=\"font-size: 14pt;\"><strong>4. Modelos del impuesto y c\u00f3mo se calcula<\/strong><\/span><\/p>\n<p>Los modelos m\u00e1s importantes a la hora de presentar el Impuesto de Sociedades son los siguientes:<\/p>\n<ul>\n<li>Modelo 200. Es el que utilizan la mayor parte de las empresas, que son aqu\u00e9llas cuyo ejercicio coincide con el a\u00f1o natural.<\/li>\n<li>Modelo 202. Entre los d\u00edas 1 al 20 de abril, octubre y diciembre se realizan los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades con el Modelo 202.<\/li>\n<li>Modelo 220. Sirve para entidades en r\u00e9gimen consolidaci\u00f3n fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Para realizar el c\u00e1lculo del Impuesto de Sociedades hay que seguir el siguiente proceso:<\/p>\n<ul>\n<li>El c\u00e1lculo se realiza de acuerdo al resultado contable del ejercicio y tras realizar los ajustes necesarios, determinando as\u00ed la base imponible.<\/li>\n<li>Se aplican las reducciones de la base imponible que correspondan y si existe la posibilidad se compensan las bases negativas de ejercicios anteriores.<\/li>\n<li>Al resultado final se le aplicar\u00e1 el tipo de gravamen que corresponda seg\u00fan la entidad, seg\u00fan la tabla que veremos a continuaci\u00f3n, teniendo en cuenta que pueden existir distintas deducciones o bonificaciones que afectar\u00e1n al c\u00e1lculo global de la cuota del impuesto. Por ejemplo, existen deducciones para incentivar la realizaci\u00f3n de determinadas actividades, como son las actividades de I+D+i y las aportaciones a entidades sin fines lucrativos.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 14pt;\"><strong>5. Tipos de gravamen<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El tipo de gravamen general del Impuesto de Sociedades es del 25%, pero existen otros tipos seg\u00fan el caso. En la casilla [00558] \u00abTipo de gravamen\u00bb de la p\u00e1gina 14 del modelo 200, se har\u00e1 constar el tipo de gravamen que corresponda de acuerdo con el r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n aplicable a la entidad declarante.<\/p>\n<table id=\"aeat-id-1720260090397-91656\" class=\"letrita\" style=\"height: 896px;\" summary=\"tipos de gravamen vigentes\">\n<thead>\n<tr style=\"height: 48px;\">\n<th style=\"height: 48px; width: 1436.53px;\">Contribuyentes<\/th>\n<th style=\"height: 48px; width: 139.514px;\">Tipos de gravamen 2023<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"height: 24px; width: 1436.53px; text-align: left;\">Tipo general<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 24px; width: 139.514px;\">25 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 48px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 48px; width: 1436.53px;\">Entidades de nueva creaci\u00f3n del art\u00edculo 29.1 de la\u00a0<abbr title=\"Ley del Impuesto sobre Sociedades\">LIS<\/abbr>\u00a0que realicen actividades econ\u00f3micas, excepto que tributen a un tipo inferior, en el primer per\u00edodo impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, independientemente del resultado de su base imponible en este segundo ejercicio (no siendo aplicable a aquellas entidades que tengan la consideraci\u00f3n de entidad patrimonial)<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 48px; width: 139.514px;\">15 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 48px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 48px; width: 1581.35px;\" colspan=\"2\">Entidades de nueva creaci\u00f3n constituidas entre el 1-1-2013 y el 31-12-2014 que realicen actividades econ\u00f3micas, que seg\u00fan la\u00a0<abbr title=\"Disposici\u00f3n Transitoria\">DT<\/abbr>\u00a022\u00aa de la LIS pueden seguir aplicando el tipo de gravamen establecido en la\u00a0<abbr title=\"Disposici\u00f3n Adicional\">DA<\/abbr>\u00a019\u00aa del\u00a0<abbr title=\"Real Decreto Legislativo\">RDLeg.<\/abbr>\u00a04\/2004, en el primer per\u00edodo impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente:<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">\n<div class=\"margen-izq\">Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros<\/div>\n<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 24px; width: 139.514px;\">15 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">\n<div class=\"margen-izq\">Por la parte de base imponible restante<\/div>\n<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 24px; width: 139.514px;\">20 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">Entidades\u00a0<abbr title=\"Importe neto de la cifra de negocios.\">INCN<\/abbr>\u00a0&lt; 1 mill\u00f3n de euros en el per\u00edodo impositivo inmediato anterior (no siendo aplicable a aquellas entidades que tengan la consideraci\u00f3n de entidad patrimonial)<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 24px; width: 139.514px;\">23\u00a0por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">Empresas emergentes, en el primer per\u00edodo impositivo en que la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes (siempre que mantengan dicha condici\u00f3n)<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 24px; width: 139.514px;\">15\u00a0por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">Entidades de cr\u00e9dito<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 24px; width: 139.514px;\">30 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">Entidades que se dediquen a la exploraci\u00f3n, investigaci\u00f3n y explotaci\u00f3n de yacimientos y almacenamientos subterr\u00e1neos de hidrocarburos seg\u00fan lo previsto en la Ley 34\/1998<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 24px; width: 139.514px;\">30 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 48px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 48px; width: 1436.53px;\">Entidades que desarrollen exclusivamente la actividad de almacenamiento de hidrocarburos propiedad de terceros y a las que no les resulta aplicable el r\u00e9gimen especial establecido en el Cap\u00edtulo IX del T\u00edtulo VII de la LIS<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 48px; width: 139.514px;\">25 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 48px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 48px; width: 1436.53px;\">Actividades relativas al refino y cualesquiera otras distintas de las de exploraci\u00f3n, investigaci\u00f3n, explotaci\u00f3n, transporte, almacenamiento, depuraci\u00f3n y venta de hidrocarburos extra\u00eddos o de la actividad de almacenamiento subterr\u00e1neo de hidrocarburos propiedad de terceros<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 48px; width: 139.514px;\">25 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 28px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 28px; width: 1581.35px;\" colspan=\"2\">Cooperativas de cr\u00e9dito y cajas rurales:<span id=\"(11)\">\u00a0<a class=\"azul\" href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/ayuda\/manuales-videos-folletos\/manuales-practicos\/manual-sociedades-2023\/capitulo-06-liquidacion-is-determinacion-tributaria\/cuota-integra-casilla-00562\/tipo-gravamen\/tipos-gravamen-vigentes.html#(1)\"><sup><strong>(1)<\/strong><\/sup><\/a><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">\n<div class=\"margen-izq\" style=\"padding-left: 40px;\">\u2022 Resultados cooperativos<\/div>\n<\/td>\n<td class=\"\" style=\"text-align: center; height: 24px; width: 139.514px;\">25 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">\n<div class=\"margen-izq\" style=\"padding-left: 40px;\">\u2022 Resultados extracooperativos<\/div>\n<\/td>\n<td class=\"\" style=\"text-align: center; height: 24px; width: 139.514px;\">30 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 28px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 28px; width: 1581.35px;\" colspan=\"2\">Cooperativas fiscalmente protegidas:<span id=\"(12)\">\u00a0<a class=\"azul\" href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/ayuda\/manuales-videos-folletos\/manuales-practicos\/manual-sociedades-2023\/capitulo-06-liquidacion-is-determinacion-tributaria\/cuota-integra-casilla-00562\/tipo-gravamen\/tipos-gravamen-vigentes.html#(1)\"><sup><strong>(1)<\/strong><\/sup><\/a><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">\n<div class=\"margen-izq\" style=\"padding-left: 40px;\">\u2022 Resultados cooperativos<\/div>\n<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 24px; width: 139.514px; text-align: center;\">20 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">\n<div class=\"margen-izq\" style=\"padding-left: 40px;\">\u2022 Resultados extracooperativos<\/div>\n<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 24px; width: 139.514px; text-align: center;\">25 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">Entidades a las que sea de aplicaci\u00f3n el r\u00e9gimen fiscal establecido en la Ley 49\/2002<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 24px; width: 139.514px;\">10 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 48px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 48px; width: 1436.53px;\">Entidades de la Zona Especial de Canarias (art\u00edculo 43 Ley 19\/1994), respecto a la parte de la base imponible que corresponde a las operaciones que se realicen material y efectivamente en el \u00e1mbito geogr\u00e1fico de la\u00a0<abbr title=\"Zona Especial Canaria\">ZEC<\/abbr>\u00a0(casilla [00559])<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 48px; width: 139.514px;\">4 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">Fondo de inversi\u00f3n de car\u00e1cter financiero con determinadas condiciones del art\u00edculo 29.4 de la LIS<\/td>\n<td class=\" texto_cen\" style=\"height: 24px; width: 139.514px;\">1 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 48px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 48px; width: 1436.53px;\">Sociedades y fondos de inversi\u00f3n inmobiliaria, que tengan por objeto exclusivo la inversi\u00f3n en cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento y cumplan las condiciones del art\u00edculo 29.4.c) de la LIS, as\u00ed como los que desarrollen la actividad de promoci\u00f3n exclusivamente de viviendas para destinarlas a su arrendamiento y cumplan las condiciones del art\u00edculo 29.4.d) de la LIS<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 48px; width: 139.514px;\">1 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\"><abbr title=\"Sociedad de Inversi\u00f3n de Capital Variable\">SICAV<\/abbr>\u00a0con determinadas condiciones indicadas en el art\u00edculo 29.4 de la LIS que remite a la Ley 35\/2003<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 24px; width: 139.514px;\">1 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">Fondo de regulaci\u00f3n del mercado hipotecario<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 24px; width: 139.514px;\">1 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">Fondos de Activos Bancarios (durante el per\u00edodo de tiempo legalmente previsto)<\/td>\n<td class=\" \" style=\"height: 24px; width: 139.514px;\">1 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1581.35px;\" colspan=\"2\">Entidades en r\u00e9gimen especial\u00a0<abbr title=\"Sociedad An\u00f3nima Cotizada de Inversi\u00f3n en el Mercado Inmobiliario.\">SOCIMI<\/abbr>\u00a0establecido en la Ley 11\/2009:<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">\n<div class=\"margen-izq\" style=\"padding-left: 40px;\">\u2022 Con car\u00e1cter general<\/div>\n<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 24px; width: 139.514px;\">0 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">\n<div class=\"margen-izq\" style=\"padding-left: 40px;\">\u2022 Gravamen especial sobre los beneficios distribuidos<\/div>\n<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 24px; width: 139.514px;\">19 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">\n<div class=\"margen-izq\" style=\"padding-left: 40px;\">\u2022 Gravamen especial sobre los beneficios no distribuidos<\/div>\n<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 24px; width: 139.514px;\">15 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<tr style=\"height: 24px;\">\n<td style=\"text-align: left; height: 24px; width: 1436.53px;\">Fondos de pensiones regulados por el Real Decreto Legislativo 1\/2002, de 29 de noviembre<\/td>\n<td class=\"\" style=\"height: 24px; width: 139.514px;\">0 por 100<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Es esencial que las empresas se mantengan informadas sobre estas regulaciones y ajusten sus estrategias fiscales en consecuencia. La correcta aplicaci\u00f3n de las normativas puede tener un impacto significativo en la carga fiscal y el cumplimiento de las obligaciones tributarias.\u00a0Si necesitas asesoramiento o informaci\u00f3n sobre este tema u otro, no dudes en<strong>\u00a0<a href=\"https:\/\/escoem-web2.winecta.com\/contacto\/\">contactar con el equipo de asesores y consultores de ESCOEM<\/a>.<\/strong>\u00a0Estamos a tu disposici\u00f3n para ayudarte y resolver cualquier duda que nos plantees.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El Impuesto sobre Sociedades es una de las principales obligaciones fiscales para las empresas en Espa\u00f1a, gravando los beneficios obtenidos en cada ejercicio fiscal. 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